DECRETO N° 552
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que la Ley del Impuesto de Alcabala de fecha 24 de julio de 1928, publicada en el Diario Oficial N° 200, Tomo 105, del 11 de septiembre del mismo año, ya resulta inadecuada para las necesidades de la administración tributaria por adolecer de defectos técnicos que la vuelven ineficiente y obsoleta;
II. Que motivado por las criticas circunstancias que atraviesa el país, se requieren cada vez mayores recursos para atender los servicios que corren bajo la responsabilidad del Estado que son ingentes, por lo cual es preciso afectar las fuentes de ingreso que pueden ser gravadas con tarifas más adecuadas;
III. Que el Decreto Legislativo N° 38 de fecha 25 de abril de 1939, publicado en el Diario Oficial N° 103, de fecha 15 de mayo del mismo año, Tomo 126, reformado por Decreto Legislativo N° 60 del 28 de septiembre de 1940, publicado en el Diario Oficial N° 222, del 11 de octubre del mismo año, Tomo 129, que establece el impuesto de un medio por ciento calculado sobre el valor de los bienes raíces que se transfieren, entre vivos, a cualquier título, tenía originalmente un propósito específico, el cual ya se cumplió, por lo que es conveniente su derogatoria;
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la República, por medio del Ministro de Hacienda,
DECRETA la siguiente,
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES RAÍCES
TÍTULO I
CAPÍTULO I
HECHO GENERADOR
Art. 1.- Se grava la transferencia de bienes raíces, por acto entre vivos, salvo las excepciones siguientes: 10 La adjudicación de bienes en la disolución de sociedades, cuando el adjudicatario fuere el mismo socio que los aportó a la sociedad; 20 SUPRIMIDO. (3) 30 La cesión de derechos hereditarios hecha con anterioridad a la aceptación de herencia de parte del cedente; ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 2 40 SUPRIMIDO.(3) 50 La constitución o traspaso de los derechos de usufructo, uso o habitación; 60 La adquisición de bienes por parte del Estado, las Municipalidades y demás corporaciones y fundaciones de Derecho Público y las corporaciones y fundaciones de utilidad pública, salvo disposición legal expresa en contrario. Las Instituciones Autónomas, están sujetas a lo prescrito en el Régimen General de Exenciones contenido en el Decreto Legislativo N° 276, de fecha 31 de enero de 1986, publicado en el Diario Oficial N° 21, Tomo 290, de fecha 3 de febrero del mismo año; 70 Las donaciones para la creación o el fomento del Bien de Familia; 80 Las donaciones a favor de los sindicatos, federaciones o confederaciones de trabajadores; 90 El fideicomiso entre vivos a favor del fideicomitente, cuando los bienes fideicomitidos vuelvan a éste después del plazo; 100 LOS CASOS DE EXENCIÓN CONTENIDOS EN LEYES ESPECIALES; CUANDO EL VALOR DEL BIEN O BIENES ENAJENADOS NO EXCEDA DE 4250.000.00. (2) 110 LA ADQUISICIÓN DE BIENES RAÍCES POR PARTE DE LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS AGROPECUARIAS, ASOCIACIONES COMUNITARIAS CAMPESINAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE TRABAJADORES AGROPECUARIOS, INSCRITAS EN EL MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERÍA, RELACIONADA CON LA TRANSFERENCIA EFECTUADA POR LAS INSTITUCIONES EJECUTORAS DEL PROCESO DE LA REFORMA AGRARIA. (1) 120 LOS CASOS DE FUSIÓN DE SOCIEDADES QUE SEAN PROPIETARIAS DE BIENES INMUEBLES. (6)
CAPÍTULO II
SUJETO DEL IMPUESTO
Art. 2.- Son sujetos obligados al pago del impuesto que esta ley establece, la persona natural o jurídica, que adquiera bienes raíces de conformidad con lo prescrito en la misma.
CAPÍTULO III
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 3.- Se presume que el valor real o comercial de los bienes enajenados no podrá ser inferior al establecido de conformidad con las reglas siguientes: 10 No puede ser menor del resultado obtenido de multiplicar por doce el valor del alquiler o ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 3 de la producción anual corriente real o estimada de dichos bienes al tiempo de la enajenación. Si el inmueble estuviere arrendado parcialmente, por la combinación de ambos métodos. Se entiende por alquiler corriente de un inmueble, en un tiempo dado, el que paga o pagarían los arrendatarios ordinariamente en dicho período, tomando en cuenta las condiciones del mercado según el tipo de alquiler. 20 Si se tratare de bienes gravados, sumando el valor de la deuda garantizada una tercera parte del mismo. Si fueren varias las deudas garantizadas con dichos bienes, sumando el Valor de todas ellas más una tercera parte de ese total; si fueren varios los inmuebles que garantizaren una deuda, el valor de cada uno de ellos se determinará proporcionalmente. Esta regla no tendrá aplicación cuando hayan transcurrido más de tres años desde la fecha de constitución del gravamen. El valúo de los inmuebles deberá comprender el valor de todos los accesorios que forman parte de ellos, conforme a la ley, existentes en los mismos al tiempo de la enajenación. El valúo pericial que proceda conforme a esta ley prevalecerá sobre las reglas a que se refieren los ordinales anteriores.
CAPÍTULO IV
TARIFA
Art. 4.- EL PAGO DEL IMPUESTO SE HARÁ CONFORME A LA SIGUIENTE TARIFA: SI EL VALOR DEL INMUEBLE ES: EL IMPUESTO SERÁ DE: HASTA 4 250.000.00 EXENTO DE 4 250.000.01 EN ADELANTE 3% EN CASO DE PARCELACIÓN DE UN MISMO BIEN RAÍZ, CADA PARCELA SE TOMARÁ COMO UN BIEN INDEPENDIENTE. (2)
CAPÍTULO V
OBLIGACIONES DE NOTARIOS Y JUECES
Art. 5.- CUANDO SE TRATA DE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES BASTARÁ ESTABLECER SI EL INMUEBLE ES URBANO O RÚSTICO, ASÍ COMO SU EXTENSIÓN SUPERFICIAL, HACIÉNDOSE NECESARIO SIEMPRE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL VALOR DEL INMUEBLE, EN LA CUAL SE DETALLARÁ ÚNICAMENTE LO QUE SE ESTABLECE EN ESTE ARTÍCULO. (5)
Art. 6.- DEROGADO (7)
CAPÍTULO VI
ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 4 DE LA DECLARACIÓN
Art. 7.- LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO DEBERÁN PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ESCRITA Y FIRMADA EN FORMULARIO REDACTADO Y DISTRIBUIDO POR LA DIRECCIÓN GENERAL, DENTRO DEL TÉRMINO DE 60 DÍAS DE PLAZO Y CON LAS FORMALIDADES PRESCRITAS EN ESTA LEY, ACOMPAÑADA DE UN TESTIMONIO DE LA ESCRITURA DE ENAJENACIÓN CERTIFICACIÓN DEL ACTA DE REMATE O DEL AUTO DE ADJUDICACIÓN EN SUS RESPECTIVOS CASOS. TAMBIÉN ESTÁN OBLIGADOS A LA PRESENTACIÓN DE ESTA DECLARACIÓN LAS PERSONAS EXENTAS DE CONFORMIDAD CON EL N° 10, DEL ART. 1. (2) INCISO 21 DEROGADO (3) (7) TAMBIÉN ESTÁ OBLIGADO TODO NOTARIO A PREGUNTAR A LOS OTORGANTES, CUANDO AUTORICE CUALQUIERA DE LAS ESCRITURAS DE VENTA, DACIÓN EN PAGO, DONACIÓN, PERMUTA, CONSTITUCIÓN DE RENTA VITALICIA O CONSTITUCIÓN A TÍTULO ONEROSO DE LOS DERECHOS DE USUFRUCTO, USO O HABITACIÓN, SI LOS UNE ALGÍN PARENTESCO, DEBIENDO, EN CASO AFIRMATIVO HACER CONSTAR EN EL INSTRUMENTO EL QUE ELLOS MANIFIESTEN. (3)
CAPÍTULO VII
TÉRMINO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Art. 8.- Dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de la escritura pública, certificación del acta de remate o auto de adjudicación, en su caso, deberá presentarse la declaración respectiva en cualquier Delegación Fiscal. Tal declaración se hará en los formularios redactados por la Dirección General de Contribuciones Directas, que serán proporcionados gratuitamente y deberán llenarse con toda la información requerida. Los Delegados Fiscales remitirán las declaraciones recibidas a la Dirección General de Contribuciones Directas, sin más trámite que la razón de presentado.
TÍTULO II
CAPÍTULO I
INSCRIPCIÓN
Art. 9.- Cuando se presente a inscripción en el Registro de la Propiedad Raíz e Hipotecas un instrumento de los que expresa el Art. 6 de esta ley, deberá el Registrador exigir la entrega del duplicado del recibo, sin el cual no podrá verificar la inscripción solicitada. Al devolver el instrumento, inscrito o no, se hará constar al pie del mismo la entrega de la copia del recibo, por medio de una razón firmada por el Registrador. Los recibos entregados se remitirán mensualmente a la Corte de Cuenta de la República, con el informe sucinto de las inscripciones que se hayan hecho en el mismo período. Queda obligado asimismo el Registrador a prestar toda su colaboración a los funcionarios y empleados de la Dirección General de Contribuciones Directas, en el desempeño de sus funciones, en las diligencias que se susciten para la comprobación de la autenticidad de los documentos aludidos. ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 5
Art. 10.- Los Registradores de la Propiedad Raíz e Hipotecas no podrán inscribir en su respectivo Registro: a) NO SERÁ EXIGIBLE DE PARTE DE LOS REGISTRADORES MAS QUE LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE EL ART. 5 DE ESTA LEY. (5) b) Si el impuesto pagado no coincide con el valor del inmueble expresado en el instrumento; c) Cuando haya recibido noticia oficial de la Dirección General de Contribuciones Directas acerca del inicio de diligencias para comprobar la autenticidad del recibo de ingreso correspondiente; En el caso contemplado en el literal b) de este artículo, los Registradores darán cuenta, inmediatamente de notar las infracciones, a la Dirección General de Contribuciones Directas, para los efectos de ley.
TÍTULO III
CAPÍTULO I
DE LA FISCALIZACIÓN
Art. 11.- DEROGADO (7)
CAPÍTULO II
BASES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 12.- Las bases para la determinación del impuesto, serán: 11 La declaración del contribuyente; 21 El cálculo del valor que por cualquier medio legal, se establezca mediante intervención pericial; 31 Los datos suministrados por la Sección de Información-Estadística y demás dependencias de la Dirección General de Contribuciones Directas y oficinas de Registro de la Propiedad Raíz e Hipotecas; 41 Los indicios que permitan determinar el valor real o comercial del inmueble.
CAPÍTULO III
INTERVENCIÓN PERICIAL
Art. 13.- DEROGADO (7) ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 6 En consecuencia, cuando ocurra intervención pericial, la tasación podrá basarse en uno o varios dictámenes que serán notificados al adquirente o adquirentes.
CAPÍTULO IV
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 14.- DEROGADO (7)
CAPÍTULO V
TÉRMINO DE LA PRESCRIPCIÓN
Art. 15.- DEROGADO (7)
CAPÍTULO VI
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Art. 16.- DEROGADO (7)
TÍTULO IV
CAPÍTULO I
RECURSO DE REVISIÓN
Art. 17.- SUPRIMIDO. (2) RECURSO DE RECTIFICACIÓN
Art. 18.- DEROGADO (2) (7)
CAPÍTULO II
RECURSO DE QUEJA
Art. 19.- SUPRIMIDO. (2)
TÍTULO V
CAPÍTULO I
DEL PAGO DEL IMPUESTO
Art. 20.- El impuesto auto liquidado deberá pagarse dentro de los sesenta días siguientes al de la fecha de la enajenación del inmueble y deberá hacerse tal pago en las colecturías correspondientes o en bancos, agencias o sucursales bancarias autorizadas para el efecto. ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 7 Los Notarios y Jueces, al participar a los Colectores respectivos la celebración de un acto o contrato sujeto a este impuesto, para hacerlo efectivo, están obligados a expresar el nombre, apellido, domicilio y dirección de los contratantes; el lugar, situación, naturaleza y extensión del inmueble y el valor declarado en el contrato. CUANDO SE TRATE DEL IMPUESTO ORIGINAL O COMPLEMENTARIO, DETERMINADO POR LA DIRECCION GENERAL, EL PAGO SE HARÁ EN LAS OFICINAS SEÑALADAS EN EL INCISO ANTERIOR DENTRO DE LOS SESENTA DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA DE LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA CORRESPONDIENTE; EN ESTE CASO, ASÍ COMO EL CONTEMPLADO EN EL ART. 7 DE ESTA LEY, LA DIRECCIÓN GENERAL ADMITIRÁ EL MANDAMIENTO-RECIBO DE INGRESO. (2)
CAPÍTULO II
PAGO COMPULSIVO DEL IMPUESTO
Art. 21.- DEROGADO (2) (7)
CAPÍTULO III
DEVOLUCIONES
Art. 22.- DEROGADO (7)
TÍTULO VI
CAPÍTULO I
EVASIÓN NO INTENCIONAL
Art. 23.- DEROGADO (7) EVASIÓN INTENSIONAL
Art. 24.- DEROGADO (7) OTRAS INFRACCIONES
Art. 25.- DEROGADO (3) (7) INTERÉS POR MORA EN EL PAGO
Art. 26.- DEROGADO (2) (4)
CAPÍTULO II
REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS E INTERESES
Art. 27.- Las multas que establece esta ley, deberán enterarse dentro de los sesenta días siguientes a aquel en que cause estado la resolución respectiva. ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 8 INCISO 2 DEROGADO (7) INCISO 3 DEROGADO (7)
TÍTULO VII
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 28.- DEROGADO (7)
Art. 29.- DEROGADO (7)
CAPÍTULO II
NOTIFICACIONES
Art. 30.- DEROGADO (7) DEROGATORIAS
Art. 31.- Deróganse en todas sus partes: 11) La Ley de Impuesto de Alcabala, emitida por Decreto Legislativo de fecha 24 de julio 1928, publicado en el Diario Oficial N° 200, de fecha 11 de septiembre de 1928, sus reformas posteriores y cualquier otra disposición que se oponga a la presente ley; 21) El Decreto Legislativo N° 23, de fecha 24 marzo de 1977, publicado en el Diario Oficial N° 77, Tomo 255, del 27 de abril del mismo año y 31) El Decreto Legislativo N° 38, de fecha 25 de abril de 1939, publicado en el Diario Oficial N° 103, de fecha 15 de mayo del mismo año, Tomo 126, reformado por Decreto Legislativo N° 60, del 28 de septiembre de 1940, Diario Oficial N° 222, del 11 de octubre del mismo año, Tomo 129.
TÍTULO VIII
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 32.- Las enajenaciones de bienes raíces por acto entre vivos realizados antes de la vigencia de la presente ley se regirán por las disposiciones de la ley que se deroga.
CAPÍTULO II
VIGENCIA
Art. 33.- El presente Decreto entrará en vigencia el día primero de enero de mil novecientos ochenta y siete. DADO EN EL PALACIO LEGISLATIVO: San Salvador, a los dieciocho días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y seis. ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 9 Guillermo Antonio Guevara Lacayo, Presidente. Alfonso Arístides Alvarenga, Hugo Roberto Carrillo Corleto, Vicepresidente. Vicepresidente Macla Judith Romero de Torres, Carlos Alberto Funes, Secretario. Secretario. Pedro Alberto Hernández Portillo, José Humberto Posada Sánchez, Secretario. Secretario Rafael Morán Castaneda, Rubén Orellana Mendoza, Secretario. Secretario. CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los veintidós días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y seis. PUBLÍQUESE, JOSÉ NAPOLEÓN DUARTE, Presidente Constitucional de la República. Ricardo J. López, Ministro de Hacienda. D. O. N° 239 Tomo N° 293 Fecha: 22 de diciembre de 1986 REFORMAS: (1) D. L. N° 764, 10 DE SEPTIEMBRE DE 1987; D. O. N° 172, T. 296, 18 DE SEPTIEMBRE DE 1987. (2) D. L. N° 446, 27 DE ENERO DE 1993; D. O. N° 22, T. 318, 2 DE FEBRERO DE 1993. INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA AL D. L. N° 446/93: D. L. N° 534, 20 DE MAYO DE 1993; D. O. N° 115, T. 319, 18 DE JUNIO DE 1993. (3) D. L. N° 645, 8 DE SEPTIEMBRE DE 1993; D. O. N° 176, T. 320, 22 DE SEPTIEMBRE DE 1993. (4) D. L. N° 720, 24 DE NOVIEMBRE DE 1993; D. O. N° 1, T. 322, 3 DE ENERO DE 1994. (Deroga el Art. 26) (5) D. L. N° 867, 27 DE ABRIL DE 1994; D. O. N° 99, T. 323, 30 DE MAYO DE 1994. ÍNDICE LEGISLATIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPÚBLICA DE EL SALVADOR 10 (6) D. L. N° 497, 2 DE DICIEMBRE DE 1998; D. O. N° 240, T. 341, 23 DE DICIEMBRE DE 1998. (7) D. L. N° 230, 14 DE DICIEMBRE DE 2000; (Derogatoria Parcial) D. O. N° 241, T. 349, 22 DE DICIEMBRE DE 2000. DISPOSICIONES RELACIONADAS: ▪ AUTORÍZASE AL ESTADO Y GOBIERNO DE EL SALVADOR, EN EL RAMO DE LA DEFENSA NACIONAL, PARA QUE TRANSFIERA A TÍTULO DE DONACIÓN A FAVOR DE FONAVIPO, UNA PORCIÓN DE INMUEBLE QUE FORMÓ PARTE DE LA FINCA VENECIA, DISTRITO DE SOYAPANGO, MUNICIPIO DE SAN SALVADOR ESTE, DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR, PARA BENEFICIAR A LAS FAMILIAS DE LA VILLA KIWANIS. D. L. N° 68, 13 DE AGOSTO DE 2024; D. O. N° 154, T. 444, 16 DE AGOSTO DE 2024. ▪ LEY ESPECIAL PARA LA TRANSFERENCIA DE UN INMUEBLE A FAVOR DEL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA POPULAR Y SU POSTERIOR LEGALIZACIÓN A FAVOR DE PERSONAS QUE SEAN AFECTADAS POR DESASTRES NATURALES, COMO INUNDACIONES, INCENDIOS, TERREMOTOS; ASÍ COMO SITUACIONES DE ALTO RIESGO Y VULNERABILIDAD, RIESGO SOCIAL U OTROS ACAECIMIENTOS EN PERJUICIO DEL DERECHO A LA VIVIENDA DE FAMILIAS SALVADOREÑAS. D. L. N° 69, 13 DE AGOSTO DE 2024; D. O. N° 154, T. 444, 16 DE AGOSTO DE 2024. ▪ AUTORÍZASE AL ESTADO Y GOBIERNO DE EL SALVADOR EN EL RAMO DE HACIENDA, PARA QUE TRANSFIERA A TÍTULO DE DONACIÓN IRREVOCABLE A FAVOR DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR CENTRO, DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR, EL INMUEBLE DE NATURALEZA URBANA, SITUADO SEGÚN SU ANTECEDENTE REGISTRAL EN BARRIO DE SAN JACINTO, EL CUAL SERÁ DESTINADO PARA CONTRIBUIR AL ESPARCIMIENTO E INTERACCIÓN SOCIAL ENTRE LOS HABITANTES DE LA ZONA. D. L. N° 448, 11 DE NOVIEMBRE DE 2025; D. O. N° 215, T. 449, 13 DE NOVIEMBRE DE 2025. MHSC/ngc GEG 03/09/24 NGC 05/09/24 SCF 24/11/25 ÍNDICE LEGISLATIVO